海南自由贸易港个人所得税享惠指南

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海南自由贸易港个人所得税享惠指南

发布时间：来源：自贸港人才

　　海南自贸港 15% 个人所得税减免政策，是否让你满是疑问？哪些人才能够符合减免资格？优惠额度该如何精准计算？具体享受流程又该如何操作？海南海控人才服务有限公司代办团队为您解答

　　一、政策依据

　　（一）财政部税务总局关于延续实施海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知（财税〔2025〕4号）

　　（二）海南省人民政府关于印发《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理办法》的通知（琼府〔2025〕43号）

　　（三）国家税务总局海南省税务局海南省财政厅海南省市场监督管理局关于延续海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营政策有关问题的公告（2025年第3号）

　　（四）海南省财政厅等五部门关于落实海南自由贸易港个人所得税优惠政策有关事项的公告（2025年第24号）

　　二、个税享惠基本条件

　　（一）天数/社保要求

　　1.非特业人员：

　　一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天，合理的离岛出差、休假、学习培训天数可计入在海南自由贸易港居住天数，但实际居住天数不得少于90天。

　　2.特业人员：

　　（1）属于航空航天、航运、海洋油气勘探等特殊行业的从业人员，一个纳税年度内，在海南自由贸易港连续缴纳职工基本养老保险至少6个月（含当年12月），并与在海南自由贸易港注册且实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同、聘用协议或可提供其他同等条件劳动人事关系证明材料。

　　（2）与中国签订双边或多边社会保障协定的国家的公民，在海南省城镇用人单位工作时，社保缴纳事项适用相关协定的规定。

　　（二）属于海南省各级具有人才认定权限的部门单位所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上。

　　（三）高端紧缺人才所属企业或单位，应满足在海南自由贸易港实质性运营相关规定，其业务开展应体现促进海南相关产业发展，且与个人所得税享惠情况相匹配。

　　（四）未被列为失信联合惩戒对象。

　　三、减免税额计算

　　高端紧缺人才按照以下方法计算海南自由贸易港个人所得税优惠政策减免税额：

　　（一）居民个人综合所得减免税额计算

　　减免税额=（综合所得应纳税额－综合所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港综合所得收入额÷综合所得收入额

　　（二）居民个人经营所得减免税额计算

　　减免税额=（经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额

　　（三）非居民个人相关所得减免税额计算

　　非居民个人工资、薪金所得减免税额=（工资、薪金所得应纳税额-工资、薪金所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港工资、薪金所得收入额÷工资、薪金所得收入额

　　非居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得减免税额=海南自由贸易港应纳税额-海南自由贸易港应纳税所得额×15%

　　非居民个人经营所得减免税额=（经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额

　　例：A是海南自由贸易港的企业雇佣的某高端紧缺人才，年薪120万元，以基本减除费用6万元，累计专项扣除8.4万元，累计专项附加扣除3.6万元为条件，可以免征多少税款？

　　1.计算应纳税款：（120-6-8.4-3.6）×45%-18.192=27.708万元

　　2.计算15%税负：（120-6-8.4-3.6）×15%=15.3万元

　　3.享受免征税款：27.708-15.3 =12.408万元

　　四、个税优惠申报流程

　　登录个人所得税APP，办理个税优惠申报。

　　五、高端紧缺人才个税享惠材料补充申报（实际居住满90天但不满183天的人员）

　　（一）受理条件

　　根据《海南省财政厅等五部门关于落实海南自由贸易港个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2025年第24号），实际居住满90天但不满183天的人员，省人力资源社会保障、税务部门每年4月30日前以短信、自然人电子税务局等方式提醒。由本人于每年6月30日前通过海南政务服务网或海易办提交经任职受雇、生产经营企业或单位公示（不少于5个工作日）并确认的出差、休假、学习培训等情况的个人承诺书（模板见附件）及相关证明材料。

　　（二）材料清单及填写说明